【主编导读】管理会计在金融领域的创新实践

党的二十大报告指出，“高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务”，也是中国式现代化的本质要求。管理会计要在着力推动高质量发展中起到更加重要的作用。2026年是中国管理会计体系建设12周年，为了提炼与总结管理会计理论研究成果和实践经验，推动我国管理会计事业更加健康地向前发展，本期杂志聚焦金融行业管理会计的实践创新，分别探讨了管理会计在银行、证券、保险等金融领域如何赋能企业的管理与价值创造。

本期主题栏目共有四篇文章。

浪潮通用软件公司魏代森在《AI驱动企业数智化转型与价值创造》一文中认为，数字化与数智化是当前学术界与实务界争论的焦点，作者基于国家“人工智能+”战略背景，系统探讨了AI驱动企业数智化的基本特征，同时结合多个实践案例总结了转型路径与方法，为企业借助AI实现数智化转型与价值创造提供了参考。浪潮集团的创新实践是，人工智能从单点工具演变为驱动企业整体重塑的核心力量，催生出“智能原生企业”这种全新的企业形态。但企业需要夯实数据治理基础、构建统一数智底座、重构企业应用软件，才能最终实现价值创造。

近年来，国务院国资委大力推动企业建设一流的现代化司库体系，程松、金源等的文章《智能司库驱动管理会计价值创造——以太平洋安信农险公司为例研究》，采用案例研究法，探索智能司库驱动管理会计价值创造的路径。研究发现，太平洋安信农险公司构建了“总部统筹—平台实施—基层执行”的司库模式，通过“预算—制度—系统”三位一体规划、数据驱动决策、全流程风控及量化评价，破解了资产负债匹配、巨灾流动性风险等行业痛点，实现了资金管理从“分散被动”向“集中主动”转型，战略支撑、风险防控与资金收益水平显著提升。

金融市场环境变革、监管逐步强化及数字化转型促使商业银行通过管理会计变革实现价值创造。张川和张馨之的文章《管理会计在商业银行的创新应用实践——以中国银行多维度绩效管理为例》研究了中国银行管理会计体系的构建历程、核心框架与创新应用实践。研究表明，中国银行管理会计体系呈现出“核心导向、技术支撑、核心功能、应用输出、保障机制”五层核心框架。在创新应用实践层面，中国银行通过创新分成系统、多维度核算及多维度绩效评价等实践，最终实现了价值创造。

当前，随着数字经济快速发展，数据已经成为赋能企业转型升级的关键生产要素。银行业作为服务实体经济的主力军，应积极推进数据管理实践，为经济高质量发展注入强劲动能。本期沈红波等的文章《数据资产入表及其管理体系——基于光大银行的案例研究》以光大银行为典型案例，构建了一个面向价值实现的数据资产管理体系，并详细阐释了光大银行具体的实施路径和实践成效，以期为银行业提升数据治理水平提供有益参考。

自财政部2014年推行“4+1”体系建设以来，中国管理会计的发展已经走过了12个年头，并取得了辉煌的建设成就。2025年是很不平凡的一年，2026年是“十五五”规划的第一年，聚焦本期主题“管理会计在金融行业的创新实践”，我们有幸邀请到了上海银行党委书记、董事长顾建忠，一起围绕下列话题展开讨论。

第一，银行业开展管理会计体系建设的工作方面。顾建忠董事长认为，启动管理会计体系建设以来，上海银行的工作主要涵盖以下三个方面：一是管理会计核算体系。构建了以EVA为核心、面向精细化管理的多维度管理会计核算体系。二是管理会计报告体系。借助趋势分析、结构分析、联动分析、差异分析等现代管理会计分析工具，对全行经营业绩情况开展深入分析。三是管理会计应用体系。在绩效考核、产品定价、经营分析与评价、业绩分配等方面建立了成熟的应用体系，在全行预算制定、综合经营计划编制、绩效考核中发挥了关键作用。

第二，管理会计的创新实践取得的成效方面。首先，上海银行深化客户价值管理，从“分层管理”到“个体化价值经营”；其次，不断提升成本效益管理，从“成本分摊”到“成本优化与业务赋能”；最后，重构FTP管理体系，从统一定价、静态管理到差异化定价、动态传导机制的设定等。

第三，推行企业战略规划、控制、绩效评估等不同环节方面。顾建忠董事长认为，上海银行以战略目标为导向，坚持战略引领，助力战略落地；服务全面预算管理方面，管理会计通过服务核算、分析与控制，贯穿全面预算管理全流程，实现了“算为管用、管算融合”；服务成本管理方面，上海银行以价值创造为导向，从根源上强化了全员的成本责任意识和成本源头管控能力，实现了成本管理的闭环。

第四，近年来，数字经济驱动下的技术冲击和会计实践创新给会计实务带来了新的挑战，围绕这一话题，顾建忠董事长认为，近年来随着经济下行压力加大、市场利率下移，传统的规模扩张模式已触及天花板，向质量效益型发展转型迫在眉睫。必须推动绩效管理的理念、方法与技术的系统性创新，实现功能、盈利与风控的动态平衡。

第五，当前我国金融行业面临的风险日益复杂，对于如何妥善地应对与化解风险，顾建忠董事长认为，房地产、互联网助贷是近年来金融行业风险相对突出的领域。在应对风险的过程中，只有坚持审慎经营、合规为本、精细化管理与科技赋能并重，才能在化解存量风险的同时，增强对未来不确定性的抵御能力。

第六，顾建忠董事长为我们讲述了金融行业未来的发展趋势，他认为，金融行业的发展正在经历一场由数字化向数智化深刻跃迁的变革。这一进程不仅重塑着金融服务的形态与效率，更在底层逻辑上重构着行业的运行规则与生态边界。

本期的视角栏目安排了三篇文章。协鑫集团张雅朦和生育新的文章《ESG与上市公司市值管理》指出，在全球可持续发展共识深化的背景下，环境、社会与公司治理（ESG）已不仅是“锦上添花”的责任标签，更是决定上市公司市值韧性与成长空间的核心变量。文章以“双碳”战略和强制信息披露制度为切入点，系统论证了ESG与市值管理之间的传导机制，并以协鑫集团为标杆，拆解“战略—业务—披露”三层递进式转型路径，提出切实可行的落地方法，为企业把ESG转型作为可持续的市值增长动力提供借鉴。用友网络科技股份有限公司吴昌秀的文章《新一代预算系统的特征与预算管理体系的重构》指出，从关系数据库、多维度数据库支撑的预算信息化时代到以云计算、大数据、人工智能、多维数据及内存计算等新一代技术支撑的数智化时代，大型企业预算管理应用广度、深度和场景等发生了深刻的变化，数智化技术支撑的新一代预算系统助力大型企业实现纵横贯通、敏捷智能的预算管理。山东第一医科大学附属省立医院郑德亮的文章《公立医院数据资产内部管理机制研究》主要研究了公立医院在运营过程中积累的海量医疗数据的价值，高效管理这些数据资产成为提升公立医院管理水平和医疗服务质量的关键。文章通过介绍公立医院数据资产的定义、特点、应用场景与价值实现途径，论述了公立医院数据资产管理路径和管理体系的建设路径，并探讨了公立医院数据资产管理存在的问题及对策。

本期的案例栏目有两篇文章：席红辉、马佳诗和文东华的文章《家族企业代际传承中的创新研究——以天士力为例》以天士力医药集团为案例背景，基于管理短视、社会情感财富和权威合法性的交互作用构建理论框架，从创新动因、过程、绩效三方面展开研究，系统分析了代际传承对企业创新的影响。文章建议家族企业提前规划代际传承、配备专业团队、融入创新文化、布局创新战略，为其他家族企业提供了传承阶段提升创新绩效的参考。宋元元和张青的文章《上海智能制造高质量发展典型案例——以中微公司为例》以上海三大先导产业中的集成电路行业为研究重点，通过对中微公司供给能力、支撑能力、应用水平以及综合成效四个方面的指标分析，探讨了上海集成电路产业智能制造高质量发展的现状，并就集成电路行业政策的不足之处提出了相关建议。

本期的海外文章《超越敬业强度之探析：敬业度共识机制对提升财务韧性的重要性（第一部分）》基于某连锁零售企业的专有数据开展研究，发现在新冠疫情暴发前敬业共识度较高的门店在受疫情冲击后的销售额及利润率降幅较小。相比敬业强度（平均敬业水平），敬业共识度的效应更为显著，凸显了员工敬业度共识在促进协作中的关键作用。进一步分析显示，敬业度共识的积极效应在规模较大以及由经验丰富、能力出众的管理者领导的门店中更为显著。研究指出，敬业度共识是组织在遭遇突发危机后提升财务绩效的关键组织能力，相关结论可为管理者打造组织韧性提供重要启示。

金融行业管理会计的创新是我国各大行业开展管理会计实践的杰出代表，反映了我国企业自2014年以来管理会计体系建设的阶段性成果，实践表明，我国企业管理会计体系已经逐步成熟，未来将有更大的发展！